欧盟VAT系列知识讲解动画发布

2020-05-16

欧盟VAT系列知识讲解动画发布

 

新冠疫情下的各国百态,日本抢纸巾、意大利抢披萨、美国抢子弹,各种对于中国人来说的“迷惑性行为”正在上演。与此同时,海外健康个护等用品的需求也在不断攀升。近期,亚马逊宣布对意大利和法国站、印度站FBA仓下架所有非医疗生活必需品Listing,开辟通道为生活必需品让路!

消息称,有企业在短短两周内,靠疫情商机赚了1个亿,且还有更多卖家在涌入防护用品这个市场。

中国不缺产品,但如何将生活用品及防护用品顺利发往欧洲?如何减少清关以及相关税务的成本?本文将以德国站为例,为卖家进行深度剖析。

 

392413!欧洲疫情大爆发,中国卖家还如何清关?

 

据国家卫生健康委宣传司发布的数据显示,截至3月30日下午17时43分,全球累计共有189个国家出现新冠肺炎确诊病例,其中欧洲累计确诊病例已达392413例,排在全球第一位。不少欧美国家已关闭了边境、取消航班、严格控制清关。

在此情况下,如果卖家想要将FBA的货物通过欧盟清关进入德国仓,有哪几种方式?TAXEURO德国一欧会计师事务所中国区负责人梁文(以下简称“一欧”)表示,常见的清关主要有三种:

一、当地国清关

对于大部分中国卖家而言,德国入关难度很大,对操作频次、是否有欧盟内企业或机构担保,有一定限制和要求。比如在超过8-10次清关之后需要有德国当地的有进出口权的贸易公司作为进口方或者让其他货代公司帮忙清关,造成进口VAT抵扣困难。


如果中国电商公司在欧盟境内没有地址,没有常设经营场所,按照欧盟海关条例,必须委托清关行做清关责任人,进行间接代理清关。实际操作的问题有两点:

1、德国本土的清关行,仅少数愿以间接代理的方式——(可作为筛选货代的一项指标),即用自己的名义帮助海外电商清关,递交清关申报:一旦因为货值低报、类目编码有误而造成的关税和进口增值税少交,在递交清关申报之后的三年之内,清关行(清关责任人)承担连带责任。

在这方面,相当一部分卖家和货代炒客在经验和资源有限甚至缺失的情况下,怀有赌徒心态,贸然使用自己的EORI和德国VAT在德国本土清关。一旦在特定的港口或当年清关累计次数超限,需欧盟企业(常由清关公司担任角色)来担保才可放行。于是就会出现双方僵持互推责任,如卖家认为价格包括进入FBA仓的费用,而货代需加收押金。因此,建议卖家在价格和条件谈妥之前杜绝匆忙发货。

2、中国电商的进口增值税抵扣问题。清关行做间接清关,缴纳关税和进口增值税;海关开具的税单上通常只有清关行的名字,而缺失中国电商的信息——税务局不承认税单与电商公司的关联性,不接受进口增值税抵扣请求。

针对这两种操作问题,解决办法有两个:

1、要求清关时,收货人须写中国电商的公司名称附加中国地址;到货地如果是德国的物流公司仓库,注意一定要写c/o备注该地址仅为收货地址。

2、由物流公司/清关行代为签署附属文件(Ersatzbelege fuer den Vorsteuerabzug),可作为中国电商抵扣的证明。

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(图源:一欧)

二、递延清关

卖家可以选择合适的物流清关行,如通过比利时或荷兰进入欧盟,绕道转运。免缴进口VAT的特点就是能缓解高价值品类卖家的前期资金压力。以在荷兰清关为例,流程一般如下:

1、中国电商必须拥有最终目的地德国税号(包括德国的欧盟税号,即所谓电商税号)。

2、商品进口荷兰时,如果货物不在荷兰停留,而直接运送到欧盟其它国家,荷兰清关行做税务代理人(fiscal representative)。

3、进口时,只缴纳进口的欧盟关税,而进口增值税免除。因为这批商品在进口荷兰之后,直接进行欧盟内部B2B交易,转运到德国。荷兰清关行要做一个欧盟B2B内部货物销售/发出的申报(免税申报),因而免交进口增值税。

4、中国电商必须在德国做相应的欧盟B2B内部货物购买/接收的申报。

“这部分对卖家的VAT账号有一定的要求,根据2020年生效的Quick Fixes相关规定:卖家对每一笔销往跨国企业的订单,必须进行ZM或ESL申报,填写金额及对方税号来实现免VAT,同时,VAT为0免税发票的开具,对规范性也有很高要求。但这对传统手动处理的税代而言,是一个暴增的数据处理量和管理压力。据我们不完全统计及推算,开通了Amazon Business或VCS功能的欧洲站点卖家占比至少为4%-8%,且这个比例数字会因官方的大力提倡不断增大。对于卖家而言,扩充了一条销售路向是好事情,但问题来了:

第一点,由于亚马逊的订单分不含税、含税两种,本应区别处理。而不含税的部分则包括跨境B2B、适用反向征税的国家本土B2B等。而已被Amazon结算系统识别为跨境B2B的订单,是仅收取不含税净价的回款,但在以往会有部分代理、会计忽视了这点,对不含税的订单重复征税;第二点,缺失ESL/ZM申报的订单将面临税务局询问,甚至被按应税处理。”梁文说道。

通过递延清关的好处是: 第一,电商客户的现金流很好,不需要缴纳进口增值税,第二,客户不存在抵扣进口增值税的问题:因为德国税务局经常不承认德国海关开出的税单,而走荷兰递延,就没有海关开具的税单,不存在德国税务局审查税单这个风险环节。当然,前提条件是做好申报工作: 须在会计申报工作形成闭环,数值对应。

 

三、散件进入欧盟工厂拼装,再供应给德国FBA仓

想要了解更多的清关方式,可点击下方视频观看:

梁文表示,“以上无论哪种方式,在实践中各有优劣。我们以会计角度出发,建议卖家拎着一套标准去筛选物流商和供应商,或者从这几个维度去考虑:1、能否支持间接代理加收押金担保的模式,以确保货物顺利本土清关;2、需签署税务责任人授权的递延清关,在流转申报的数据处理上,双方能否达成共识,数值对应形成闭环;3、欧盟跨国企业间的交易,在会计处理、财务对接、物流凭据上,操作规范”。

 

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客服简介:

亚马逊外部税务顾问;

Service Provider Network Taxes in Germany分支-首家德国会计师事务所。专注于欧洲增值税VAT领域、欧盟VAT相关税法改革细则解读、VAT合规知识讲解-使用情景可视化、普适化。

更多专业VAT内容视频讲解续集:

《欧盟跨境电商B2B开具发票细节》

《跨境电商在德国VAT常见几种罚金、附加费》

《FBA订单欧盟远程销售,该如何判定VAT》

《进口货值高报,能否少交销售VAT》

《跨境B2B交易免收VAT》

《欧盟清关进入德国FBA仓几种方式》


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